如何进行企业盈余公积的会计核算

更新时间： 2025-05-09 21:34:21

企业为反映盈余公积的提取、使用和结存情况应设置盈余公积账户进行核算，该账户属于所有者权益类科目，贷方登记盈余公积的提取数额，借方登记盈余公积的支用和减少的数额，期末贷方余额表示提取的盈余公积结余数额。本科目设置法定盈余公积、任意盈余公积等明细科目。

企业按规定提取盈余公积时，借记利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积科目，贷记盈余公积科目。经股东大会或类似机构决议用盈余公积弥补亏损或转增资本时，借记盈余公积科目，贷记利润分配——盈余公积补亏、实收资本或股本科目。

经股东大会决议用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记盈余公积科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记股本科目。企业分派股利或利润时，借记盈余公积科目，贷记应付利润科目；用盈余公积分配股票股利或转赠资本，应当于实际分配股票股利或转赠资本时，借记盈余公积科目，贷记实收资本或股本科目。

用于集体福利设施时，借记盈余公积——法定公益金科目，贷记盈余公积——任意盈余公积科目。用盈余公积分配股票股利时，如按票面发行，则借记盈余公积账户，贷记利润分配——盈余公积账户，借记利润分配——应付股利账户，贷记应付股利账户。

实际分配股票股利时，借记应付股利账户，贷记实收资本账户。按大于票面价格发行时，其差额贷记资本公积账户。

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